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美国的反倾销税征收模式及其最新进展

발표일자:2007-03-14

栾成妤,孙韶松,陈兆华

美国的反倾销税征收体系素来同中国有很大差异。近年来,伴随着美国反倾销税的征收困难,美国当局正力图将美国海关所特有的连续保证金制度扩大应用到反倾销税的征收中来。本文将就美国的担保保函制度进行简单介绍,尤其是就连续担保保函制度在反倾销税征收领域的最新近况进行展开研究。

(一)美国反倾销法律体系中的反倾销征税制度

根据美国1930年关税法第733(d)(1)(B)条的规定,当调查机关做出肯定性初裁的时候,调查机关会通知海关要求进口商对每一笔被调查产品的进口提供现金保证金、保函或其他形式的担保,其金额根据具体情况,应当相当于为每一个被单独调查的出口商和生产商所估算的一个加权平均倾销幅度或者为未被单独调查的所有出口商和生产商所估算的一个其他倾销幅度。

此外,根据美国1930年关税法第735(c)(1)(B)条规定,如果调查机关做出肯定性终裁的时候,调查机关会通知海关继续要求进口商对每一笔被调查产品的进口提供现金保证金、保函或其他形式的担保,其金额根据具体情况,应当相当于为每一个被单独调查的出口商和生产商所确定的最终估算的加权平均倾销幅度或者为未被单独调查的所有出口商和生产商所确定的最终估算的其他倾销幅度。

另外,根据美国1930年关税法第736(a)(3)条的规定,在国际贸易委员会做出肯定性裁决之后7日内,调查机关应当发布一个反倾销令,要求在提供正常的预期关税担保的同时,对待清关的被调查产品征收相当于估算反倾销税率的担保。对估算倾销税已经不再允许提供保函,而必须征收现金保证金。

对于根据第733(d)(1)(B)条的规定提供的估算反倾销税担保,如果其现金保证金总额与最终评估的反倾销税金额不同,则多退少不补。但对于根据第736(a)(3)条的规定提供的估算反倾销税担保与根据第736条发布的反倾销令中规定的反倾销税金额不同,则多退少补。这一规定仅适用于现金保证金,而不适用于保函。

简而言之,在肯定性的初裁做出之后,进口商就需要缴纳相当于估算倾销幅度的现金保证金、保函或者其他形式的担保。这是由调查机关,也就是美国商务部依照美国的反倾销法律决定的,由海关执行。

(二)美国的海关保函制度

在反倾销法律项下的现金保证金、保函等制度之外,美国有其特有的海关保函制度,是由美国海关负责管理执行的。而对倾销商品征收持续担保保函,只是美国海关保函制度(CBP Bonds)的具体运用之一。

美国的保函制度,是指美国海关在一定的行为完成之前,先行要求义务人提高一定的担保保函,然后准许其完成行为之后再按照法律法规的规定履行其义务。保函制度在美国海关管理中得到了广泛应用。其中,最为常见的比如进口商通过缴纳提供一定保函,即可在报关程序全部完成之前先行提取货物(import bond)。另一个比较常见的应用:承运人在货物缴纳税费进入消费领域之前,通过提供一定保函,从而将货物从一个地方转移到另一地方(international carrier bond)。实际上,所有出于商业目的进口商品进入美国的当事人都必须提供海关保函。

就法律渊源而言,绝大多数海关保函是根据美国法典第19章第1623节(title 19, United States Code, section 1623)而设立。此外,美国海关(CBP)或美国财政部(Department of the Treasury)也可能对某些特别进出口行为单独设定某种保函。

单从法律关系来看,海关保函和我们中国法上的保证人制度类似。通常保函会涉及三方当事人:当事人(the principal),保证人(the surety)和被保证人(the beneficiary)。当事人就是指从事某种外贸业务,需要向美国海关履行一定义务的人,可能是进口商、进口代理商、承运人、仓储经营人等。保证人是通常是美国财政部指定的具备提供海关保证资格的保险公司。保证人必须承诺,在当事人未能履行其应尽义务时,代为履行其义务。保函以书面保证的形式作出。而海关保函法律关系中的被保证人,则一定是美国海关。事实上,在美国修改其对一些受反倾销影响的产品中的持续担保保函的征收方法之前,几乎没有人对其海关保函制度提出任何异议,因为进口商可以用非常低廉的费用从专门的保险公司处购买保函,提供给海关。

从保函的覆盖期限来分类,美国海关保函主要分为持续担保保函(Continuous Transaction Bond 或Continuous Bond)和单笔进口保函(Single Entry Bond)。持续担保保函覆盖跨度长达一年的多笔进口,每个年度自动更新,直到当事人或者保证人取消保函为止。而单笔进口保函保证范围仅仅覆盖一笔交易,其具体范围依当事人所提交的保证文件所载明的范围为准。

(三)反倾销案件中的连续保函制度

根据美国有关法律法规,持续担保保函应当依据1991年7月23日修改的第099 3510-004号文件“Monetary Guidelines For Setting Bond Amounts”(简称“保函指令”或“Bond Directive 3510-004”)进行计算。具体计算方法是:

公式一:

最低保函金额=前一年度12个月所有应纳税费总和(Duties, Taxes & Fees)×10%;

但需要注意的是,最低保函额不得低于50,000美元。如果前一公式所计算的数额低于50,000美元,则最低保函金额为50,000美元。)

根据这一计算方法,大多数进口商可以用几百美元的费用从专门提供保函服务的保险公司购买相当于50,000美元的保函交给海关。

但是,2004年7月9日,美国海关发布了《就反倾销和反补贴案件项下特定商品对099 3510-004号保函指令的修正案》(“Amendment to Bond Directive 99-3510-004 for Certain Merchandise Subject to Antidumping/Countervailing Cases”);2005年8月10日,美国海关又发布了《关于<就反倾销和反补贴案件项下特定商品对099 3510-004号保函指令的修正案>的解释》(“Clarification to July 9, 2004 Amended Monetary Guidelines for Setting Bond Amounts for Special Categories of Merchandise Subject to Antidumping and/or Countervailing Duty Cases”)。同时,还配套发布了《当前保函公式》(“Current Bond Formulas”)。

在这三个文件中,美国认为,由于近期一系列农产品和水产品(agriculture/ aquaculture merchandise)反倾销案件之中,反倾销税的征收都出现了巨大的困难。因此,美国海关将在过去(12个月税费×10%)的基础之上,另行对涉及反倾销反补贴调查的农产品和水产品再要求提供额外的保函。具体计算方法如下:

公式二:

最低保函金额=前一年度12个月所有应纳税费总和(Duties, Taxes & Fees)× 10%,或者,50,000美元(二者取其价高者) +美国商务部(DOC)初裁或终裁反倾销税税率 × 前十二个月该进口商进口商品总金额。

假如该进口商在商务部确定税率或临时税率之前,没有进口,则适用如下公式:

公式三:

最低保函金额=前一年度12个月所有应纳税费总和(Duties, Taxes & Fees)× 10%,或者,50,000美元(二者取其价高者)+美国商务部(DOC)初裁或终裁反倾销税税率 × 估计该进口商年度进口商品总金额。

根据上述文件规定,这后两种公式主要适用于列入“特别目录”(“Special Categories”)和“特定案件”(“Covered Cases”)的产品进口中。特别目录和特定案件都由美国海关通过海关公告或者和网站(www.cbp.gov)的形式进行公布。截至泰国和印度申请成立专家组之时,美国仅仅将农产品/水产品列为一项特别目录,而暖水虾反倾销案件则是目前唯一的一个特定案件。

(四)连续保函制度对美国反倾销税征收体制的影响

连续保函对美国原有的反倾销税的征收体系带来很大改变。

如前所述,在过去,一旦调查机关发布初裁或终裁决定之日起,海关就会根据裁决确定的估算税率开始对被调查产品的进口提取现金保证金,或者对每笔交易征收单笔进口保函。在裁决发布之日起一年之后,调查机关会对税率进行重新审定,然后确定过去的一年实际应该征收的税率。在这种征税模式之下,会出现在复审税率比估算税率有较大幅度的提高,进口商宣告破产,海关无法征到相应数额的反倾销税。这一情况在水产品和农产品这一类反倾销案件之中尤为突出。

而在征税困难的背景之下出台的对连续保函制度的改革,就是试图通过进口关税保函的制度来解决反倾销税最后的征收困难。进口商如果继续进口产品,除了继续按照原来的反倾销税法律体系向海关缴纳现金保证金,还要按照修改后的持续保函制度提供高额的保函保证。并且,由于被调查产品的倾销幅度一般都比较高,因此对于属于特别目录和特定案件的产品而言,其进口保函金额会有较大幅度的提高,也大大增加了保证人的风险和进口商的负担。

2004年4月和6月,由于对于美国在暖水虾反倾销一案及对该案涉案产品采取的持续担保保函要求的做法不满,泰国和印度先后对美国提起磋商。后因磋商不果,目前两案已经按照WTO争端解决机制进入专家组裁决程序。在这两个案件之中,美国被诉的核心措施就是美国对于特定受反倾销措施影响的商品提出的持续担保保函要求的计算方法的改变,严重影响了泰国和印度对美国的暖水虾出口。

对于该案件及反倾销背景下的美国连续保函制度的最新进展,我们将持续予以关注。

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